大股東違規(guī)占款 嚴監(jiān)管“利劍”高懸

　　統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，今年以來，超過20家上市公司曝出股東違規(guī)占用資金事項。這背后反映出上市公司治理中的一些“頑癥”，并引發(fā)監(jiān)管層的重點關(guān)注和從嚴監(jiān)管。

　　新黃浦“占款疑云”

　　新黃浦最近的公告暴露出一個“謎團”。

　　日前，新黃浦回復(fù)了上海證券交易所《對新黃浦2019年年度報告的事后審核問詢函》。交易所重點關(guān)注之一便是：公司財務(wù)報告被出具保留意見的審計報告。年審會計師無法判斷公司在2019年向西商鋼貿(mào)支付5.14億元預(yù)付款項的商業(yè)實質(zhì)，以及是否存在股東及其關(guān)聯(lián)方的資金占用；無法判斷本期其他應(yīng)收款的可收回性及計提的壞賬準備是否充分。同時，部分董事對年審會計師的工作存在質(zhì)疑。

　　公告顯示，公司第一大股東上海新華聞投資有限公司、第二大股東中崇投資集團有限公司及其一致行動人上海盛譽蓮花股權(quán)投資基金合伙企業(yè)（有限合伙）、第三大股東上海市黃浦區(qū)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會，分別回函書面聲明：與西商鋼貿(mào)及其關(guān)聯(lián)方不存在業(yè)務(wù)往來，不存在債務(wù)債權(quán)關(guān)系。不過，第一大股東上海新華聞投資有限公司表示，經(jīng)向公安經(jīng)偵部門了解，公司第二大股東實際控制人仇瑜峰及其關(guān)聯(lián)方，與西商鋼貿(mào)及其關(guān)聯(lián)方或其所控制的企業(yè)間存在密切資金往來，本次5.14億元貿(mào)易項下的業(yè)務(wù)由公司董事長仇瑜峰引薦。

　　會計師指出，通過相關(guān)執(zhí)法部門獲悉，存在預(yù)付款資金流向新黃浦之關(guān)聯(lián)方的情形，了解到新黃浦與西商鋼貿(mào)合作期間，新黃浦董事長仇瑜峰（同時為股東中崇投資集團有限公司的董事長）及其關(guān)聯(lián)方，與西商鋼貿(mào)及其關(guān)聯(lián)方或所控制的企業(yè)之間存在密切資金往來。上述情形可能存在董事長仇瑜峰及其關(guān)聯(lián)方實際占用上市公司資金。

　　第一大股東“爆料”第二大股東存在問題，再佐以會計師的意見，新黃浦的“占款疑云”事件吊詭。此外，公司獨立董事、監(jiān)事要求董事會和管理層展開專項調(diào)查，盡快確定相關(guān)交易的性質(zhì)。

　　違規(guī)占用資金并不少見

　　大股東等違規(guī)占用上市公司資金的案例并不少見。據(jù)不完全統(tǒng)計，今年以來，超過20家上市公司曝出股東曾違規(guī)占用資金。

　　3月24日，維維股份披露，公司股東維維集團存在短期違規(guī)占用上市公司資金的情況，主要用于償還銀行貸款。4月29日晚間，紅太陽發(fā)布公告，控股股東南京一農(nóng)及其關(guān)聯(lián)方對公司存在非經(jīng)營性資金占用情形，2019年新增占用金額達46.84億元。4月30日，天健會計師事務(wù)所出具說明稱，2019年度貴州百靈累計向?qū)嶋H控制人劃出資金20.86億元，累計收回資金21.44億元（含利息），上述資金占用性質(zhì)為非經(jīng)營性占用。6月4日，貴州百靈進一步指出，2019年貴州百靈實際控制人非經(jīng)營性占用公司資金日最高余額高達4.11億元，占公司截至2019年末經(jīng)審計凈資產(chǎn)40.61億元的10.11%。

　　觀察發(fā)現(xiàn)，股東資金占用形式多樣，有的直接劃轉(zhuǎn)，有的間接資金拆借。維維股份就是公司財務(wù)負責人張明揚未經(jīng)履行內(nèi)部決策和審議程序，直接和集團財務(wù)總監(jiān)宋曉梅協(xié)商進行資金往來；貴州百靈則是以預(yù)付貨款、銀行貸款定向支付的方式向供應(yīng)商劃出資金；紅太陽是通過關(guān)聯(lián)方向控股股東提供資金。

　　業(yè)內(nèi)人士指出，資金占用形成的根本原因是上市公司內(nèi)部治理不健全，內(nèi)部控制不完善，對控股股東的控制權(quán)缺乏有效監(jiān)督，甚至存在控股股東凌駕于內(nèi)部控制之上的情況。

　　監(jiān)管“利劍出鞘”

　　針對這樣的問題，多位上市公司人士向中國證券報記者“吐苦水”�！坝械拇蠊蓶|甚至控股股東覺得上市公司是自己的，可以隨心所欲。須知上市公司首先是公眾公司，須在上市公司和大股東、控股股東等之間建立防火墻。比如，借款得有公允的價格；發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，須及時詳細披露�！庇猩鲜泄�司董秘表示。

　　有的上市公司財務(wù)部門面臨為難的境界。有上市公司財務(wù)負責人就告訴中國證券報記者其角色定位“尷尬”，自己是公司老板招進來的，公司老板也是大股東，很多時候會直接向自己發(fā)布指示，好在其中并沒有違規(guī)內(nèi)容。

　　2019年12月，證監(jiān)會發(fā)布消息，就上市公司控股股東資金占用及其審計業(yè)務(wù)的會計監(jiān)管風險進行提示。今年6月，證監(jiān)會副主席閻慶民在中國上市公司協(xié)會2020年年會上表示，將持續(xù)強化上市公司監(jiān)管，特別是對于編報虛假財務(wù)會計信息，說假話、做假賬，資金占用、違規(guī)擔保等風險苗頭或者已構(gòu)成違規(guī)事實的行為，必須予以嚴厲打擊，做到“打早、打小、打疼”。通過大幅提高違法違規(guī)成本，進一步凈化市場環(huán)境、維護市場秩序，最終形成“良幣主導(dǎo)”的市場環(huán)境。