一批公司推遲發(fā)年報(bào)，除疫情外，有的竟連審計(jì)機(jī)構(gòu)都沒(méi)有

　　年報(bào)披露漸入尾聲，但與往年不同的是，因?yàn)橐咔�，部分公司已�?jīng)確定不能在法定的4月30日這一年報(bào)披露的截止日前披露經(jīng)審計(jì)的2019年年報(bào)。

　　中證君統(tǒng)計(jì)，截至4月21日晚間，已有63家上市公司發(fā)布公告，將年報(bào)披露時(shí)間延期到4月30日至6月30日之間。這63家公司年報(bào)披露推遲都是因?yàn)橐咔椤?/p>

　　除了這63家公司外，另有幾家公司年報(bào)披露情況更堪憂。暴風(fēng)集團(tuán)在沒(méi)有財(cái)務(wù)總監(jiān)、沒(méi)聘請(qǐng)年審機(jī)構(gòu)的情況下，年報(bào)難產(chǎn)已成定局。此外，神霧環(huán)保、ST新億至今未走完審計(jì)機(jī)構(gòu)的聘任程序，能否按時(shí)出具年報(bào)也存在不確定性。

　　63家公司因疫情推遲年報(bào)披露時(shí)間

　　中證君統(tǒng)計(jì)，截至4月21日晚間，發(fā)布公告明確年報(bào)延期至4月30日至6月30日之間披露的上市公司家數(shù)為63家。作為疫情高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，湖北轄區(qū)上市公司年報(bào)延期披露的上市公司為15家。

　　來(lái)源：Wind

　　總部位于湖北的中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)法復(fù)工也是很多公司年報(bào)延期的重要原因。聘請(qǐng)中審眾環(huán)為年審機(jī)構(gòu)的美好置業(yè)就表示，中審眾環(huán)預(yù)計(jì)4月底才能進(jìn)駐湖北地區(qū)開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，預(yù)計(jì)尚需實(shí)施30-40日的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和出具報(bào)告階段的審計(jì)工作。

　　注冊(cè)地不在湖北，但主要資產(chǎn)或子公司位于湖北，或者是公司子公司分散在全國(guó)各地，也會(huì)給審計(jì)工作帶來(lái)很大麻煩。注冊(cè)地在新疆的同濟(jì)堂表示，公司主要業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)區(qū)域位于湖北省，公司各子公司4月8日起才逐步開(kāi)始復(fù)工，公司年審會(huì)計(jì)師為大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所廣西分所，無(wú)法在湖北省解除封閉前進(jìn)入公司和子公司開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)工作。此外，公司子公司較為分散，部分地區(qū)進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng)工作需要按防控管制規(guī)定再次隔離。

　　境外疫情蔓延帶來(lái)的封城、封航等措施對(duì)很多在境外有業(yè)務(wù)和資產(chǎn)的公司的審計(jì)工作帶來(lái)更大挑戰(zhàn)。西藏珠峰幾乎全部收入來(lái)自位于塔吉克斯坦共和國(guó)的塔中礦業(yè)有限公司，但去塔國(guó)的簽證自1月24日起暫停，至今尚未恢復(fù)；3月20日起，塔國(guó)境內(nèi)全部國(guó)際機(jī)場(chǎng)已關(guān)閉，導(dǎo)致相關(guān)審計(jì)機(jī)構(gòu)人員短期內(nèi)無(wú)法趕赴塔中礦業(yè)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的相關(guān)收尾工作。ST銀億的審計(jì)機(jī)構(gòu)人員在赴公司境外子公司審計(jì)時(shí)被強(qiáng)制隔離14天，境外疫情爆發(fā)后又提前回國(guó)，回國(guó)后該批審計(jì)人員又被強(qiáng)制隔離14天。

　　境外資產(chǎn)審計(jì)面臨挑戰(zhàn)

　　目前從上市公司披露情況看，隨著國(guó)內(nèi)疫情逐步緩解，大多數(shù)上市公司都有信心在未來(lái)兩個(gè)月內(nèi)完成年報(bào)編制和年報(bào)審計(jì)工作；而境外資產(chǎn)的審計(jì)則面臨更大不確定性。

　　一家審計(jì)機(jī)構(gòu)合伙人介紹，審計(jì)工作中，有些可以采取替代程序，雖然效率低一些，6月30日前也可以完成；但對(duì)實(shí)物盤(pán)點(diǎn)、檢查文件單據(jù)原件等必須現(xiàn)場(chǎng)開(kāi)展的審計(jì)工作，如果境外某些國(guó)家持續(xù)處于封航狀態(tài)，這部分工作面臨的不確定性就比較大。

　　揚(yáng)子新材的審計(jì)機(jī)構(gòu)表示，對(duì)揚(yáng)子新材在俄羅斯的子公司優(yōu)先實(shí)施遠(yuǎn)程審計(jì)，并積極為執(zhí)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)做好準(zhǔn)備。但如果俄羅斯6月份疫情防控仍未結(jié)束，導(dǎo)致會(huì)計(jì)師無(wú)法進(jìn)入俄聯(lián)合公司現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施審計(jì)，常規(guī)審計(jì)手段不可行或無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，進(jìn)而影響到出具審計(jì)報(bào)告時(shí)間或意見(jiàn)類型時(shí)，會(huì)計(jì)師將盡早與被審計(jì)單位溝通，必要時(shí)商請(qǐng)其及時(shí)向相關(guān)監(jiān)管部門(mén)反映年報(bào)審計(jì)工作，同時(shí)也將考慮合理審慎地采用非常規(guī)審計(jì)手段，并積極與監(jiān)管部門(mén)溝通，匯報(bào)已經(jīng)實(shí)施的審計(jì)程序及可以獲取的審計(jì)證據(jù)。

　　ST天業(yè)表示，如果5月31日之前澳大利亞仍不解封，審計(jì)機(jī)構(gòu)可采取包括并不限于委托澳大利亞本地會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)等替代性措施。

　　還有公司沒(méi)人編年報(bào)

　　相對(duì)于疫情對(duì)年報(bào)編制和審計(jì)的影響，市場(chǎng)上還有幾家公司雖然至今未明確表示年報(bào)延期，但是從目前進(jìn)度看，4月30日前提交經(jīng)審計(jì)的2019年年報(bào)已無(wú)可能。

　　暴風(fēng)集團(tuán)4月21日晚間披露公告稱，公司尚未完成聘任首席財(cái)務(wù)官的工作，現(xiàn)有員工無(wú)法承擔(dān)2019年度報(bào)告的編制任務(wù)。自公司披露與審計(jì)機(jī)構(gòu)終止合作后，公司暫無(wú)有意愿合作的年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)。基于以上原因，公司預(yù)計(jì)無(wú)法在法定期限內(nèi)披露2019年年度報(bào)告。

　　神霧環(huán)保和ST新億則至今未確定年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)。盡管兩家公司最后都選擇聘請(qǐng)無(wú)證券資格的審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是在董事會(huì)決議披露后，就面臨市場(chǎng)多方質(zhì)疑，監(jiān)管部門(mén)也多次下發(fā)問(wèn)詢函。而聘任審計(jì)機(jī)構(gòu)的議案需提交股東大會(huì)審議，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，股東大會(huì)應(yīng)提前15天發(fā)出股東會(huì)通知。這兩家公司至今未發(fā)出審議聘請(qǐng)審計(jì)機(jī)構(gòu)事項(xiàng)的股東大會(huì)通知，也就意味著4月30日前，這兩家公司無(wú)法確定審計(jì)機(jī)構(gòu)，自然也無(wú)從披露經(jīng)審計(jì)的2019年年報(bào)。

　　監(jiān)管寬嚴(yán)相濟(jì)

　　今年的特殊情況下，證監(jiān)會(huì)此前也下發(fā)了相關(guān)公告。根據(jù)公告，公司因自身或會(huì)計(jì)師事務(wù)所受疫情影響無(wú)法完成審計(jì)工作可延遲披露年報(bào)，原則上不晚于6月30日。同時(shí)，對(duì)于確因疫情影響不能按時(shí)披露年報(bào)的，在證監(jiān)會(huì)規(guī)定的延遲披露的期限內(nèi)，不因此而對(duì)有關(guān)證券采取停牌、退市風(fēng)險(xiǎn)警示、終止上市（掛牌）等措施；證監(jiān)會(huì)不進(jìn)行行政處罰。

　　在傳遞監(jiān)管“溫度”的同時(shí)，證監(jiān)會(huì)也表示，要嚴(yán)防監(jiān)管套利，嚴(yán)格限制適用對(duì)象，只有受疫情影響嚴(yán)重，客觀上確實(shí)不能在4月30日前披露年報(bào)的才可以延期披露。

　　如果無(wú)法因疫情影響獲得豁免，上市公司還是應(yīng)該在4月30日前披露2019年年報(bào)，否則將面臨監(jiān)管部門(mén)的一系列懲罰措施。

　　對(duì)于創(chuàng)業(yè)板公司而言，在法定披露期限屆滿之日起兩個(gè)月內(nèi)仍未披露2019年年報(bào)，交易所可以決定暫停其股票上市；暫停上市后一個(gè)月內(nèi)仍未能披露年度報(bào)告，交易所有權(quán)決定終止公司股票上市交易。

　　對(duì)于滬市主板公司而言，如公司未在4月30日前按期披露2019年年報(bào)，公司將于5月1日起停牌兩個(gè)月，自停牌兩個(gè)月屆滿的下一個(gè)交易日起復(fù)牌，復(fù)牌時(shí)間為兩個(gè)月；若公司在復(fù)牌期間內(nèi)仍未披露2019年年報(bào)，則存在被交易所作出暫停上市決定的風(fēng)險(xiǎn)，股票被暫停上市后，如公司在兩個(gè)月內(nèi)仍未按要求披露2019年年報(bào)，交易所將作出是否終止公司股票上市的決定。