證監(jiān)會(huì)：罰沒(méi)中準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所1452萬(wàn)元

　　中證網(wǎng)訊（記者 昝秀麗）證監(jiān)會(huì)9月29日披露的一則行政處罰決定書(shū)顯示，證監(jiān)會(huì)對(duì)中準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙，以下簡(jiǎn)稱中準(zhǔn)所）違法違規(guī)行為進(jìn)行了立案調(diào)查、審理，證監(jiān)會(huì)決定：對(duì)中準(zhǔn)所責(zé)令改正，沒(méi)收其對(duì)撫順特鋼2010年至2016年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)收入363萬(wàn)元，并處以1089萬(wàn)元罰款；對(duì)中準(zhǔn)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師臧德盛、董震給予警告，并分別處以7萬(wàn)元罰款。 

　　經(jīng)查明，中準(zhǔn)所存在以下違法事實(shí)。一是中準(zhǔn)所為撫順特鋼出具的2010年至2016年審計(jì)報(bào)告存在虛假記載。撫順特鋼通過(guò)偽造、變?cè)煸�始憑證及記賬憑證等方式，在2010年至2016年年度報(bào)告存在虛增存貨、虛減成本、虛增利潤(rùn)總額等信息披露違法行為。中準(zhǔn)所接受撫順特鋼委托，為其2010年至2016年財(cái)務(wù)報(bào)告出具審計(jì)報(bào)告，并對(duì)各年審計(jì)報(bào)告均出具了無(wú)保留意見(jiàn)，2010年至2016年合同約定的審計(jì)收費(fèi)分別為48萬(wàn)元、55萬(wàn)元、55萬(wàn)元、55萬(wàn)元、55萬(wàn)元、45萬(wàn)元、60萬(wàn)元。臧德盛是2010年至2013年和2015年至2016年審計(jì)報(bào)告上簽字的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，董震是2015年和2016年審計(jì)報(bào)告上簽字的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。二是中準(zhǔn)所關(guān)于撫順特鋼2010年至2016年年度報(bào)告的審計(jì)程序中，存貨監(jiān)盤(pán)程序執(zhí)行不到位，未對(duì)期末存貨予以充分關(guān)注，多項(xiàng)存貨實(shí)質(zhì)性程序工作底稿缺失。三是中準(zhǔn)所關(guān)于撫順特鋼2010年至2016年年度報(bào)告的審計(jì)程序中，分析程序及對(duì)原材料的審計(jì)程序執(zhí)行不到位，在相關(guān)數(shù)據(jù)存在異常的情況下，未進(jìn)行充分核查或者追加必要的審計(jì)程序。四是未保持職業(yè)謹(jǐn)慎，未對(duì)原材料大額結(jié)轉(zhuǎn)、大額結(jié)存執(zhí)行必要的審計(jì)程序。五是中準(zhǔn)所關(guān)于撫順特鋼2013年至2015年年度報(bào)告的審計(jì)工作未保持職業(yè)謹(jǐn)慎，未按照審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定對(duì)在建工程、固定資產(chǎn)執(zhí)行必要的實(shí)質(zhì)性程序。

　　證監(jiān)會(huì)認(rèn)為，中準(zhǔn)所及相關(guān)人員為撫順特鋼2010年至2016年財(cái)務(wù)報(bào)告提供審計(jì)服務(wù)過(guò)程中未勤勉盡責(zé)，所出具的審計(jì)報(bào)告有虛假記載，上述行為違反了2005年《證券法》第一百七十三條的規(guī)定，構(gòu)成2005年《證券法》第二百二十三條所述“證券服務(wù)機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)，所制作、出具的文件有虛假記載”。對(duì)中準(zhǔn)所的上述違法行為，在涉案審計(jì)報(bào)告上簽字的注冊(cè)會(huì)計(jì)師臧德盛、董震是直接負(fù)責(zé)的主管人員。

　　中準(zhǔn)所、臧德盛、董震在其申辯材料及聽(tīng)證過(guò)程中提出：中準(zhǔn)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師整體上已履行了審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的審計(jì)程序。其已按審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定執(zhí)行常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下的抽樣審計(jì)，撫順特鋼的涉案財(cái)務(wù)造假行為是有組織的系統(tǒng)性造假，即使充分執(zhí)行準(zhǔn)則規(guī)定的審計(jì)程序，客觀上也難以發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊的線索。證監(jiān)會(huì)關(guān)于中準(zhǔn)所審計(jì)程序違反準(zhǔn)則規(guī)定的事實(shí)認(rèn)定存在瑕疵。一是認(rèn)定撫順特鋼歷年造假金額缺乏依據(jù)，且撫順特鋼將歷年造假金額人為分?jǐn)傊?010年至2012年，故不認(rèn)可在沒(méi)有實(shí)物盤(pán)存數(shù)據(jù)核實(shí)情況下的數(shù)據(jù)分?jǐn)偨Y(jié)果；二是證監(jiān)會(huì)認(rèn)定中準(zhǔn)所與存貨、原材料、在建工程、固定資產(chǎn)相關(guān)的審計(jì)程序存在瑕疵與事實(shí)不符。證監(jiān)會(huì)認(rèn)定的業(yè)務(wù)收入金額與收入確認(rèn)原則不符。證監(jiān)會(huì)對(duì)中準(zhǔn)所及臧德盛、董震的處罰過(guò)重。中準(zhǔn)所請(qǐng)求不予認(rèn)定其2010年至2012年的違法行為，對(duì)其他違法行為從輕處罰，同時(shí)請(qǐng)求確認(rèn)其2013年至2016年業(yè)務(wù)收入為205.94萬(wàn)元。當(dāng)事人臧德盛、董震請(qǐng)求減輕或免于處罰。

　　證監(jiān)會(huì)認(rèn)為，第一，中準(zhǔn)所及涉案會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)行為構(gòu)成未勤勉盡責(zé)。當(dāng)事人所述撫順特鋼財(cái)務(wù)造假行為是系統(tǒng)性舞弊而不易發(fā)現(xiàn)等不構(gòu)成免責(zé)理由，其提出的申辯理由和證據(jù)亦不足以證明其勤勉盡責(zé)。第二，證監(jiān)會(huì)認(rèn)定的違法事實(shí)恰當(dāng)。一是關(guān)于撫順特鋼2010年至2012年信息披露違法行為，證監(jiān)會(huì)結(jié)合多項(xiàng)主客觀證據(jù)認(rèn)定撫順特鋼歷年財(cái)務(wù)造假行為及金額，當(dāng)事人未提出充分證據(jù)和理由推翻證監(jiān)會(huì)認(rèn)定結(jié)論；二是關(guān)于中準(zhǔn)所未按規(guī)定執(zhí)行審計(jì)程序的違法行為，當(dāng)事人提交的證據(jù)存在相關(guān)性不足、部分證據(jù)缺少依據(jù)、證據(jù)不足以證明其恰當(dāng)設(shè)計(jì)并執(zhí)行審計(jì)程序等問(wèn)題，亦無(wú)法推翻證監(jiān)會(huì)認(rèn)定的違法事實(shí)。第三，關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)收入金額。經(jīng)復(fù)核，當(dāng)事人相關(guān)申辯意見(jiàn)具有合理性，提供了新的證據(jù)證明其扣除稅費(fèi)后的審計(jì)業(yè)務(wù)收入金額，證監(jiān)會(huì)對(duì)其申辯意見(jiàn)依法予以采納。第四，關(guān)于對(duì)臧德盛、董震的罰款金額�？紤]到臧德盛、董震積極配合調(diào)查，承認(rèn)自身過(guò)錯(cuò)，在撫順特鋼重整過(guò)程中發(fā)揮一定作用，同時(shí)綜合考慮中準(zhǔn)所的處罰力度，為實(shí)現(xiàn)過(guò)罰相當(dāng)，證監(jiān)會(huì)對(duì)其申辯意見(jiàn)依法予以部分采納。