全國政協(xié)委員、信永中和集團執(zhí)行總裁宋朝學：中介機構應當好“看門人” 提高審計質量

全國政協(xié)委員 宋朝學

　　注冊制改革是放管結合的改革。壓嚴壓實中介機構責任成為全面注冊制改革重要著力點。

　　全國政協(xié)委員、信永中和集團執(zhí)行總裁宋朝學日前在接受中國證券報記者采訪時表示，A股進入全面注冊制時代，中介機構應把好“入口關”、當好“看門人”，提高審計質量。

　　申報即擔責傳遞強烈信號

　　業(yè)內(nèi)人士注意到，發(fā)行上市申請文件“受理即擔責”調整為“申報即擔責”，進一步壓實發(fā)行人和中介機構責任，引導市場各方歸位盡責的意圖明顯。

　　“申報即擔責，是全面注冊制精神和邏輯的有力體現(xiàn)。”宋朝學認為，申報即擔責的關鍵在于：以信息披露為核心，強化發(fā)行人及相關主體誠信信息披露義務，夯實主體責任；體現(xiàn)IPO過程中各主體歸位盡責，發(fā)行人、保薦人必須第一時間保證發(fā)行申報文件真實、準確、完整、通俗易懂、清晰簡明；防范僥幸闖關操作，引導發(fā)行人誠信披露信息，保薦人及相關證券服務機構審慎核查和嚴格按準則、規(guī)則執(zhí)業(yè)。

　　宋朝學認為，把好“入口關”、當好“看門人”，應從以下幾方面入手提高審計質量。從事務所層面看，應嚴格執(zhí)行最新會計師事務所質量管理準則。就項目執(zhí)行層面而言，要確保落實項目質量管理準則的規(guī)定，督導項目負責合伙人切實負起責任，以專業(yè)方式深度參與業(yè)務，恪守職業(yè)道德要求，保質保量實施審計。應有效落實風險審計基本理念和審計邏輯，嚴格按照審計準則執(zhí)業(yè)，有效實施審計程序，以充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，恰當發(fā)表審計意見。高度重視監(jiān)管部門、交易所的審計監(jiān)管提示，積極與監(jiān)管部門和交易所保持溝通、有效協(xié)同，提升對具體項目和具體情況的財務信息披露質量。

　　此外，宋朝學認為，注冊制環(huán)境下，對審計項目的要求從“全面核查驗證”調整為“審慎核查”，此舉可厘清證券公司、會計師事務所、律師事務所等中介機構的責任邊界，形成各司其職的機制，發(fā)揮各中介機構專業(yè)優(yōu)勢。

　　依法監(jiān)管促進行業(yè)生態(tài)凈化

　　自試點注冊制以來，證監(jiān)會依法從嚴查處證券中介機構違法行為，對提高證券服務機構的誠信意識和服務質量，起到明顯的推進作用，引導證券服務機構從思想、行動上敬畏法治、敬畏市場、敬畏專業(yè)、敬畏投資者。

　　“依法監(jiān)管是基礎，持續(xù)的依法監(jiān)管有利于整個證券中介服務行業(yè)形成‘良幣驅逐劣幣’的良性機制�！彼纬瘜W表示，責罰相當是關鍵，過嚴與過寬都有可能不利于證券服務機構健康發(fā)展，責罰不當對行業(yè)的吸引力、行業(yè)健康發(fā)展會產(chǎn)生不利影響，最終會影響證券市場信息披露質量。

　　在宋朝學看來，注冊制對審計執(zhí)業(yè)提出更高要求，促使行業(yè)生態(tài)朝著良性方向發(fā)展。一方面，注冊制強化以信息披露為核心的發(fā)行審核機制，不做投資價值判斷。在實務中，如何確保信息披露義務人披露的財務信息充分滿足信息使用者的決策需求，是對會計師在審計時做出判斷的一種考驗。另一方面，為資本市場投資人及相關參與者提供真正有用的財務信息是關鍵。發(fā)行人、注冊會計師的各種專業(yè)判斷如何得到恰當理解、合理尊重與認同還面臨一定挑戰(zhàn)。

　　“在全面注冊制時代，中介機構應積極按照相關制度規(guī)則要求，把好‘入口關’、當好‘看門人’，為資本市場提供更好服務，為經(jīng)濟高質量發(fā)展做出專業(yè)貢獻�！彼纬瘜W說。