隨著年報披露大幕拉開，上市公司“臨陣換將”的戲碼也在不斷上演。證券時報記者不完全統(tǒng)計，進(jìn)入1月以來，共有23家上市公司宣布更換審計機構(gòu)。會計事務(wù)所服務(wù)年限較長、服務(wù)價格有分歧、公司未來業(yè)務(wù)發(fā)展需要等都成為上市公司“換審”的理由。
此外，還有審計機構(gòu)以“業(yè)務(wù)繁忙”為由，主動放棄與上市公司的合作。滬上一位審計機構(gòu)人士對證券時報記者表示，上市公司與審計機構(gòu)是雙向選擇的關(guān)系，聘期屆滿等原因帶來的業(yè)務(wù)流動屬正常情況。但在年報大限前頻繁變更審計機構(gòu)，可能會給造成年報延期披露等審計風(fēng)險。
時間和費用是主因
年報披露前，包括力帆股份、新華醫(yī)療、石大勝華、金利華電、生物股份、中毅達(dá)等多家公司宣告更換審計機構(gòu)。從披露的公告來看，審計機構(gòu)“超期服役”是換審的主要原因之一。
雙成藥業(yè)日前表示，鑒于立信會計師事務(wù)所審計團隊已經(jīng)連續(xù)多年為公司提供審計服務(wù)，為保證上市公司的審計獨立性及更好地適應(yīng)公司未來業(yè)務(wù)發(fā)展，董事會審議通過擬聘請大信會計師事務(wù)所為公司2017年度審計機構(gòu)。
另外，立信會計事務(wù)所連續(xù)為生物股份提供審計服務(wù)已達(dá)15年。生物股份1月19日公告稱，為確保審計工作的獨立性和客觀性，并結(jié)合公司國際化戰(zhàn)略業(yè)務(wù)發(fā)展需求，公司擬改聘致同會計師事務(wù)所為公司2017年度審計機構(gòu)。其中，年度財務(wù)報表審計費用不超過90萬元。
聯(lián)建光電、三五互聯(lián)、冀凱股份等公司均表示，原審計機構(gòu)服務(wù)年限較長，擬啟用新將。服務(wù)價格談不攏也會導(dǎo)致上市公司和審計機構(gòu)“分手”。
*ST圣萊1月20日宣布更換審計機構(gòu)，原因為公司管理層與中喜會計師事務(wù)所進(jìn)行了多次積極溝通，但雙方未能就審計費用事宜達(dá)成一致。“雙方經(jīng)過友好協(xié)商，終止中喜對公司提供2017年度的財務(wù)審計和內(nèi)部控制審計服務(wù)”。而在2017年5月，*ST圣萊股東大會早已通過了關(guān)于聘請中喜會計師事務(wù)所為公司提供2017年度審計服務(wù)的相關(guān)議案。
因業(yè)務(wù)變化而換審
“公司業(yè)務(wù)發(fā)展需要”是上市公司換審常見的說法。冀凱股份、天寶食品、石大勝華等公司均稱更換審計機構(gòu)是為適應(yīng)公司未來業(yè)務(wù)發(fā)展。
也有公司在重大資產(chǎn)重組完成后選擇新的審計機構(gòu)。以南洋科技為例，公司重大資產(chǎn)重組完成后，公司控股股東將變更為中國航天空氣動力技術(shù)院，實際控制人將變更為中國航天科技集團公司。南洋科技表示，為了更好地適應(yīng)公司重組后經(jīng)營管理的需要，根據(jù)航天集團關(guān)于2017年度集團公司財務(wù)決算審計工作統(tǒng)一部署的精神，公司 2017 年度審計機構(gòu)擬改聘為中勤萬信會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)。
正在進(jìn)行重大資產(chǎn)重組的萬盛股份也于近日宣布改聘審計機構(gòu)。萬盛股份標(biāo)的資產(chǎn)的境外審計等工作聘請了信永中和，相應(yīng)的公司備考財務(wù)報表審閱工作將由信永中和承擔(dān)。萬盛股份稱，考慮到本次重大資產(chǎn)重組會跨越會計年度，為了提高總體工作效率，公司決定不再續(xù)聘立信為公司2017年度財務(wù)及內(nèi)部控制審計機構(gòu)，擬改聘任信永中和為公司2017年度財務(wù)及內(nèi)部控制審計機構(gòu)。
另外，會計師事務(wù)所的合并也會讓上市公司重新選擇審計機構(gòu)。三祥新材此前聘任的中審亞太會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)已為公司提供5年服務(wù)。2017年12月18日，三祥新材收到中審亞太的告知函，中審亞太和眾環(huán)海華會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)合并，合并后名稱變更為中審眾環(huán)會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)。 三祥新材因此聘任中審眾環(huán)為公司2017年度審計機構(gòu)。
審計機構(gòu)主動請辭
在資本市場，并不是只有上市公司選擇審計機構(gòu)，上市公司也可能面臨被審計機構(gòu)“炒掉”的局面。
中毅達(dá)1月17日晚間公告，公司近日收到亞太(集團)會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)《擬不作為貴公司2017年度年報審計機構(gòu)告知函》，由于亞太事務(wù)所2018年審計工作繁忙，審計人員有限，無法及時完成公司2017年度財務(wù)及內(nèi)部控制年報審計工作。一個月前，中毅達(dá)才召開臨時股東大會，同意續(xù)聘亞太事務(wù)所為公司2017年度財務(wù)審計暨內(nèi)部控制審計機構(gòu)。
值得一提的是，今年1月初，中毅達(dá)因涉嫌虛增營收和利潤，收到中國證監(jiān)會《行政處罰事先告知書》。中毅達(dá)2015年三季報涉嫌虛增營業(yè)收入7267萬元，占當(dāng)期披露的營業(yè)收入的50.24%，涉嫌虛增利潤總額1063.89萬元，占當(dāng)期披露的利潤總額的81.35%。此外，中毅達(dá)還接連發(fā)生公司董事對財報真實性棄權(quán)表決的情況。對于扭虧的2017年半年報和三季報，均有多名董事放棄表決。
另外一家上市公司西部牧業(yè)也因?qū)徲嫏C構(gòu)“業(yè)務(wù)繁忙”而被“婉拒”。2017年12月26日，西部牧業(yè)收到瑞華會計師事務(wù)所的函。瑞華事務(wù)所稱，“今年業(yè)務(wù)拓展力度較大，新增客戶較多，導(dǎo)致瑞華事務(wù)所在年報窗口期業(yè)務(wù)繁忙，審計人員緊張，無法及時派出足量審計人員對你公司2017年度財務(wù)報表進(jìn)行審計”。
此前西部牧業(yè)公告稱，旗下子公司西牧乳業(yè)因生產(chǎn)的嬰幼兒配方奶粉使用超過保質(zhì)期的食品添加劑等問題被處以1630.95萬元罰款。另一家控股子公司花園乳業(yè)因部分設(shè)備設(shè)施、人員資質(zhì)未持續(xù)保持生產(chǎn)許可條件、部分食品安全管理制度落實不到位等問題遭國家食藥監(jiān)局通報。
