掃描72份函件 探問上市公司預(yù)告業(yè)績(jī)“變臉”因果

　  在上市公司業(yè)績(jī)預(yù)告或年報(bào)密集披露期間，投資者最怕踩上“業(yè)績(jī)地雷”，監(jiān)管部門也對(duì)此類業(yè)績(jī)“飄忽不定”的公司予以了重點(diǎn)關(guān)注。

　　統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，在2386家上市公司發(fā)布2020年業(yè)績(jī)預(yù)告后，截至2月3日滬深交易所已對(duì)其中的72家公司下發(fā)了關(guān)注函或問詢函。

　　記者逐一分析發(fā)現(xiàn)，包括高偉達(dá)、艾格拉斯等43家上市公司因預(yù)告大額商譽(yù)減值而被懷疑是否存在財(cái)務(wù)“大洗澡”等情形。此外，年底業(yè)績(jī)“突變”、業(yè)績(jī)預(yù)告發(fā)布前夕改聘審計(jì)機(jī)構(gòu)等現(xiàn)象也成為監(jiān)管關(guān)注重點(diǎn)。

　　年底業(yè)績(jī)“突變”為哪般？

　　總結(jié)盤點(diǎn)相關(guān)業(yè)績(jī)預(yù)告案例可發(fā)現(xiàn)，一些公司在前三季度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)看似正常，但最終年度整體業(yè)績(jī)卻突然“變臉”，頗令投資者措手不及。

　　例如，啟迪環(huán)境1月23日公告，預(yù)計(jì)2020年凈利潤(rùn)虧損12.5億元至15.7億元，扣非后凈利潤(rùn)虧損13.7億元至16.9億元，主因是公司營(yíng)業(yè)收入及毛利率較2019年下降，同時(shí)擬對(duì)部分在建項(xiàng)目計(jì)提減值及損失及對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提預(yù)期信用減值損失。

　　相比之下，啟迪環(huán)境2020年前三季度凈利潤(rùn)約2.28億元，扣非后凈利潤(rùn)約1.62億元，由此可見公司業(yè)績(jī)變動(dòng)幅度之大。

　　在上述背景下，深交所要求啟迪環(huán)境結(jié)合2020年年報(bào)相關(guān)工作進(jìn)展，說明對(duì)在建工程、應(yīng)收賬款計(jì)提減值的具體金額及計(jì)提依據(jù)，以及2020年前三季度及以前年度對(duì)相關(guān)在建工程、應(yīng)收賬款的減值計(jì)提是否充分，且是否存在應(yīng)計(jì)提未計(jì)提的情形。

　　在眾多業(yè)績(jī)預(yù)告中，類似啟迪環(huán)境這樣的案例并不少。除此之外，有的公司除對(duì)2020年業(yè)績(jī)大幅預(yù)虧外，還能對(duì)未來的業(yè)績(jī)表現(xiàn)“未卜先知”。

　　根據(jù)龍洲股份1月30日所發(fā)公告，公司預(yù)計(jì)2020年凈利潤(rùn)虧損6.7億元至9.4億元，主要是公司的瀝青供應(yīng)鏈、新能源客車等業(yè)務(wù)受疫情影響，導(dǎo)致業(yè)務(wù)規(guī)模大幅下滑，公司擬對(duì)從事相關(guān)業(yè)務(wù)的子公司計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備4.2億元至5.8億元。與此同時(shí)，龍洲股份還預(yù)計(jì)2021年第一季度將實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬元至1200萬元。

　　公司于2021年1月30日預(yù)計(jì)2020年度大幅虧損，而2021年第一季度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開展時(shí)間尚不足一個(gè)月，卻預(yù)計(jì)2021年第一季度盈利。為此，深交所要求龍洲股份說明該項(xiàng)業(yè)績(jī)預(yù)計(jì)的具體依據(jù)及合理性。

　　值得注意的是，在上市公司業(yè)績(jī)“突變”的背景下，監(jiān)管部門還關(guān)注其中是否存在相關(guān)“貓膩”。例如，預(yù)計(jì)大幅下修2020年度業(yè)績(jī)的伊戈?duì)�，即被深交所要求按照《上市公司�?guī)范運(yùn)作指引（2020年修訂）》相關(guān)規(guī)定，及時(shí)報(bào)備交易未按期完成以及業(yè)績(jī)修正事項(xiàng)的內(nèi)幕知情人名單，并自查公司董監(jiān)高及相關(guān)內(nèi)幕知情人，是否在公司披露業(yè)績(jī)修正公告前賣出公司股票。

　　業(yè)績(jī)調(diào)節(jié)還是財(cái)務(wù)“大洗澡”？

　　整體來看，對(duì)于數(shù)十家預(yù)計(jì)計(jì)提大額商譽(yù)減值準(zhǔn)備的上市公司，監(jiān)管關(guān)注焦點(diǎn)是其是否存在借商譽(yù)減值進(jìn)行財(cái)務(wù)“大洗澡”等行為。

　　例如，高偉達(dá)1月18日晚公告稱，預(yù)計(jì)2020年凈利潤(rùn)虧損約5.32億元至6.88億元，主要是擬對(duì)收購(gòu)上海睿民互聯(lián)網(wǎng)科技有限公司（下稱“上海睿民”）、海南堅(jiān)果創(chuàng)娛信息技術(shù)有限公司（下稱“堅(jiān)果技術(shù)”）、深圳市快讀科技有限公司（下稱“快讀科技”）和喀什尚河信息科技有限公司（下稱“尚河科技”）形成的商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備約6.45億元至7.94億元。

　　蹊蹺的是，在2020年上半年，上海睿民、堅(jiān)果技術(shù)、快讀科技和尚河科技的業(yè)績(jī)均出現(xiàn)不同程度下滑，但高偉達(dá)在回復(fù)2020年半年報(bào)問詢函中稱，相關(guān)資產(chǎn)組的商譽(yù)減值跡象不明確，因此未計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備。

　　“是否存在通過集中計(jì)提大額商譽(yù)減值準(zhǔn)備調(diào)節(jié)利潤(rùn)的情形？”深交所為此要求高偉達(dá)補(bǔ)充說明，公司認(rèn)為2020年上半年相關(guān)資產(chǎn)組商譽(yù)減值跡象不明確的具體依據(jù)，相關(guān)商譽(yù)減值跡象出現(xiàn)的時(shí)點(diǎn)及具體表現(xiàn)，商譽(yù)減值準(zhǔn)備計(jì)提及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)提示是否及時(shí)、充分，是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。

　　對(duì)相關(guān)43份關(guān)注函（或問詢函）總結(jié)后發(fā)現(xiàn)，上市公司是否利用商譽(yù)減值調(diào)節(jié)業(yè)績(jī)是監(jiān)管部門的首要關(guān)注點(diǎn)，具體追問細(xì)節(jié)包括相關(guān)公司是否存在盈余管理、跨期確認(rèn)、不當(dāng)會(huì)計(jì)調(diào)節(jié)等情形。

　　艾格拉斯2月1日預(yù)計(jì)2020年業(yè)績(jī)虧損，源于計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備等因素。深交所為此直接追問公司：“是否存在通過計(jì)提應(yīng)收賬款減值準(zhǔn)備、商譽(yù)減值準(zhǔn)備等進(jìn)行業(yè)績(jī)‘大洗澡’的情況�！�

　　為何“臨陣”改聘審計(jì)機(jī)構(gòu)？

　　上市公司發(fā)布業(yè)績(jī)預(yù)告前夕突然改聘審計(jì)機(jī)構(gòu)，也是監(jiān)管部門的關(guān)注點(diǎn)之一。

　　如恒泰艾普1月29日發(fā)布公告預(yù)計(jì)2020年凈利潤(rùn)虧損9億元至12.8億元，主因包括公司計(jì)提商譽(yù)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、油氣資產(chǎn)等減值準(zhǔn)備，以及計(jì)提壞賬準(zhǔn)備和其他資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。

　　而在1月25日，恒泰艾普臨時(shí)股東大會(huì)審議通過議案，改聘立信中聯(lián)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）為2020年審計(jì)機(jī)構(gòu)，主要是公司與原審計(jì)機(jī)構(gòu)中喜會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（下稱“中喜事務(wù)所”）的委托合同到期。

　　值得一提的是，恒泰艾普的長(zhǎng)期股權(quán)投資、商譽(yù)、長(zhǎng)期應(yīng)收款減值計(jì)提事項(xiàng)，中喜事務(wù)所此前因未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對(duì)恒泰艾普2019年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告出具了保留意見。

　　基于此，深交所要求恒泰艾普說明上述導(dǎo)致保留意見的情形是否消除，并說明具體原因以及已采取的措施；同時(shí)要求公司說明不續(xù)聘中喜事務(wù)所擔(dān)任2020年度審計(jì)機(jī)構(gòu)的原因，以及公司與中喜事務(wù)所是否就2019年度保留意見的影響消除存在重大爭(zhēng)議。

　　記者注意到，自2020年12月至今，已有多家上市公司在發(fā)布2020年年報(bào)、業(yè)績(jī)預(yù)告前夕改聘審計(jì)機(jī)構(gòu)。其中，*ST金洲、泛�？毓�、新華聯(lián)等公司決定改聘審計(jì)機(jī)構(gòu)后，預(yù)計(jì)2020年業(yè)績(jī)大幅虧損。

　　新華聯(lián)1月29日公告預(yù)計(jì)公司2020年虧損11億元至13億元，主要是受疫情影響，公司房地產(chǎn)銷售、景區(qū)、酒店、商場(chǎng)等收入均出現(xiàn)較大幅度下降以及計(jì)提減值準(zhǔn)備等因素所致。

　　而在2020年12月2日，新華聯(lián)臨時(shí)股東大會(huì)審議決定，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展和審計(jì)工作的實(shí)際需求，改聘中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）為2020年財(cái)報(bào)和內(nèi)控審計(jì)機(jī)構(gòu)。

　　在此之前，新華聯(lián)的2019年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被原審計(jì)機(jī)構(gòu)出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的保留意見，主要是公司未對(duì)收購(gòu)新絲路文旅形成的商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備。深交所就此要求新華聯(lián)說明公司2020年計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)類型，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的依據(jù)及合理性，以及以前年度減值準(zhǔn)備計(jì)提是否充分。（邱德坤）